14日閉幕的中央經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議指出，在深化重點(diǎn)領(lǐng)域和關(guān)鍵環(huán)節(jié)改革方面，要研究推進(jìn)環(huán)境保護(hù)稅改革。多位環(huán)境專(zhuān)家在接受《經(jīng)濟(jì)參考報(bào)》記者采訪時(shí)，就環(huán)境稅的開(kāi)征時(shí)機(jī)、征稅對(duì)象、企業(yè)稅負(fù)等問(wèn)題暢所欲言，各抒己見(jiàn)。
開(kāi)征時(shí)機(jī)：環(huán)境稅立法有過(guò)程，基礎(chǔ)建設(shè)可先行
中國(guó)環(huán)境學(xué)會(huì)環(huán)境經(jīng)濟(jì)專(zhuān)業(yè)委員會(huì)副主任委員、財(cái)政部財(cái)政科學(xué)研究所副所長(zhǎng)蘇明表示，近年來(lái)，我國(guó)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)造成的資源環(huán)境壓力日益加大，經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整任務(wù)日益繁重，節(jié)能減排、低碳經(jīng)濟(jì)面臨的國(guó)際壓力日益沉重，上述因素突出了環(huán)境稅征收的迫切性。
一位接近環(huán)保部的人士接受記者采訪時(shí)稱(chēng)，現(xiàn)在的《排污費(fèi)征收使用管理?xiàng)l例》已有較為完備的法律框架，一旦費(fèi)與稅之間融合或過(guò)渡，“還有很多技術(shù)性問(wèn)題，比如稅率定在多少才能起到‘綠色稅’的作用，又不違反宏觀稅負(fù)不增加的‘稅收中性’原則，不能認(rèn)為增加一個(gè)稅種，就能輕易解決環(huán)境問(wèn)題”。
環(huán)保部環(huán)境規(guī)劃院一位專(zhuān)家也指出，近年來(lái)，“稅收法定原則”日益受到重視，環(huán)境稅法律地位的確定需要有個(gè)過(guò)程，包括定義、稅目、稅率、稅基、納稅申報(bào)、稅收優(yōu)惠等具體規(guī)定，同時(shí)還要制定環(huán)境稅的征收程序、各項(xiàng)管理規(guī)定以及懲罰措施等。該專(zhuān)家提出兩大備選方案：一是以人大立法的形式，出臺(tái)專(zhuān)門(mén)的環(huán)境稅法；二是為盡快產(chǎn)生法律效力，經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，由環(huán)保部和國(guó)家稅務(wù)總局出臺(tái)《環(huán)境稅收征收管理?xiàng)l例》。
蘇 明 指 出 ， 從 現(xiàn) 在 到 “ 十 二五”末還有四年時(shí)間，可用來(lái)明確稅基稅率、征管模式、產(chǎn)業(yè)測(cè)算等政策框架。上述專(zhuān)家建議，在這段時(shí)期，應(yīng)加緊做好基礎(chǔ)工作。“環(huán)境稅的征稅依據(jù)是企業(yè)的生產(chǎn)和排放數(shù)據(jù)，有些數(shù)據(jù)需要通過(guò)企業(yè)申報(bào)來(lái)獲得。因此要增加相關(guān)部門(mén)的能力，配備相應(yīng)設(shè)備，建立準(zhǔn)確、可靠的排污申報(bào)和核實(shí)制度。”
中國(guó)人民大學(xué)環(huán)境學(xué)院院長(zhǎng)馬中表示，開(kāi)征環(huán)境稅已完成研究階段，征收方案已上報(bào)國(guó)務(wù)院。但他認(rèn) 為 ： “ 全 國(guó) 人 大 通 過(guò) 《 環(huán) 境 稅法》的立法程序，相對(duì)于由國(guó)務(wù)院頒布《環(huán)境稅征管條例》要復(fù)雜得多，因此明年環(huán)境稅很難開(kāi)征”。馬中曾先后擔(dān)任財(cái)政部“環(huán)境稅經(jīng)濟(jì)學(xué)理論(2007-2008)”項(xiàng)目、國(guó)家社科基金重大項(xiàng)目“中國(guó)環(huán)境稅收體系研究(2009-2012)”項(xiàng)目負(fù)責(zé)人。
征稅對(duì)象：從污染物逐步過(guò)渡到污染產(chǎn)品
蘇明提出，環(huán)境稅的征收對(duì)象可先確定為二氧化硫、氮氧化物等污染排放物，待時(shí)機(jī)成熟后，再拓展到污染產(chǎn)品，“但后者要考慮與現(xiàn)有針對(duì)高耗能、高污染產(chǎn)品的消費(fèi)稅制度進(jìn)行融合”。
蘇明認(rèn)為，環(huán)境稅開(kāi)征必須建立在四大框架之上：將過(guò)去的排污收費(fèi)改為稅收，抓住環(huán)境治理的重點(diǎn)污染排放物先行開(kāi)征，逐步提高排污費(fèi)和環(huán)境稅的征收水平，費(fèi)改稅之后應(yīng)以稅務(wù)征收為主、環(huán)保部門(mén)協(xié)助。
一位不愿透露姓名的環(huán)保部專(zhuān)家指出，稅務(wù)部門(mén)征收環(huán)境稅的優(yōu)勢(shì) 是 ： 網(wǎng) 點(diǎn) 遍 布 城 鄉(xiāng) ， 執(zhí) 法 剛 性強(qiáng)。“如果未來(lái)采取‘環(huán)保核定，稅務(wù)征收’的排污費(fèi)征收模式，一方面可以充分利用環(huán)保部門(mén)在環(huán)境污染監(jiān)測(cè)方面的專(zhuān)業(yè)優(yōu)勢(shì)，另一方面也能發(fā)揮稅收部門(mén)較強(qiáng)的征管能力。”該專(zhuān)家稱(chēng)，目前有“環(huán)保代核，稅務(wù)征收”“環(huán)保代征，稅務(wù)審 核 ” “ 根 據(jù) 征 稅 成 本 最 小 化 原則，環(huán)保暫時(shí)受托部分稅目”等三種備選方案。
環(huán)保部環(huán)境規(guī)劃院副院長(zhǎng)王金南則向記者透露，在獨(dú)立型、融入型、綜合型環(huán)境稅的三大方案中，目前達(dá)成共識(shí)的是“往獨(dú)立型環(huán)境稅的方向走”。王金南曾牽頭召開(kāi)近10次環(huán)境稅方案及試點(diǎn)工作研討會(huì)、專(zhuān)家論證會(huì)，并完成《環(huán)境稅征管模式和能力建設(shè)研究》第一階段研究。
王金南建議，加快推進(jìn)環(huán)境稅費(fèi)政策改革，建立獨(dú)立型環(huán)境稅，“建立覆蓋污染排放、污染產(chǎn)品、生 態(tài) 保 護(hù) 、 碳 排 放 等 稅 目 的 環(huán) 境稅，積極推進(jìn)獨(dú)立型環(huán)境稅政策出臺(tái)”。作為第一步，王金南認(rèn)為，環(huán)境稅可以對(duì)化學(xué)需氧量、氨氮、二氧化硫、氮氧化物四項(xiàng)污染物開(kāi)征排放稅。
廣口徑的環(huán)境稅包括污染排放稅、污染產(chǎn)品稅、生態(tài)保護(hù)稅和碳稅。環(huán)保部部屬研究機(jī)構(gòu)對(duì)廣義環(huán)境稅的規(guī)劃也較為超前。環(huán)保部環(huán)境規(guī)劃院在相關(guān)研究報(bào)告中提出了“三步走”建議。
在 第 一 階 段(2009年- 2011年)，建議搭建環(huán)境稅制度框架，開(kāi)征硫稅、C O D (化學(xué)需氧量)稅等污染物排放稅；針對(duì)能源產(chǎn)品和一些易導(dǎo)致環(huán)境污染的產(chǎn)品征收污染產(chǎn)品稅；初步開(kāi)征生態(tài)保護(hù)稅；引 入 碳 稅 ； 將 排 污 費(fèi) 納 入 稅 改 框架，與污染排放稅重疊部分進(jìn)行費(fèi)稅歸位。出臺(tái)環(huán)境稅征管條例。
在第二階段(2012年-2015年，即“十二五”時(shí)期結(jié)束前)，建議不斷改進(jìn)各環(huán)境稅稅目；拓展污染產(chǎn)品稅、污染排放稅等稅目的征稅范圍；參考國(guó)際和國(guó)內(nèi)C D M 機(jī)制碳稅價(jià)格，促進(jìn)環(huán)境稅法出臺(tái)。
在 第 三 階 段(2015年- 2020年)，建議為在《京都議定書(shū)》第三 承 諾 期 履 約 做 好 技 術(shù) 和 能 力 儲(chǔ)備，不斷改進(jìn)并逐步建立統(tǒng)一的環(huán)境稅制，包括合理的環(huán)境稅、費(fèi)體系。
據(jù)不完全估算，如果根據(jù)上述的廣義環(huán)境稅方案征收，以2006年的稅基測(cè)算，全國(guó)環(huán)境稅的總收入為2330億元，分別占2006年全國(guó)財(cái)政收入和稅收收入的6 .0%和6 .7%，占2006年全國(guó)G D P的1 .1%。
對(duì)于窄口徑的環(huán)境稅———污染排放稅，環(huán)保部環(huán)境規(guī)劃院建議，其征收原則為污染者付費(fèi)，計(jì)稅依據(jù)為污染物的排放量。目前可以考慮將排污費(fèi)中的二氧化硫和氮氧化物收費(fèi)改為稅收，開(kāi)征硫稅和氮稅。
企業(yè)稅負(fù)：專(zhuān)家建議以稅收返還促自主減排
蘇明表示，無(wú)論是現(xiàn)有的排污費(fèi)還是未來(lái)的環(huán)境稅，逐步提高費(fèi)率和稅率直到能夠填平治理成本，“都意味著征收力度需要大幅度提高，但這可能會(huì)讓地方經(jīng)濟(jì)承受不了，嚇跑當(dāng)?shù)仄髽I(yè)，不利于招商引資”。蘇明稱(chēng)，他已經(jīng)注意到，有的地方將二氧化硫排污費(fèi)征收標(biāo)準(zhǔn)提高了一倍。
上述環(huán)保部專(zhuān)家指出，環(huán)境稅對(duì)企業(yè)的影響包括正反兩面。一方面，環(huán)境稅的實(shí)施會(huì)迫使企業(yè)負(fù)擔(dān)外部性成本，從而導(dǎo)致企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本增加，影響該企業(yè)產(chǎn)品的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力；另一方面，環(huán)境稅的實(shí)施可以促進(jìn)企業(yè)進(jìn)行技術(shù)創(chuàng)新，削減污染的排放量，從而降低污染的社 會(huì) 成 本 ， 提 高 全 社 會(huì) 的 經(jīng) 濟(jì) 福利。
“短期而言，只是將排污企業(yè)原有的針對(duì)二氧化硫、氮氧化物的排污費(fèi)改為環(huán)境稅，而且還會(huì)采取相應(yīng)的稅收返還措施，所以對(duì)納稅人的稅收負(fù)擔(dān)影響不大。”該專(zhuān)家稱(chēng)。
王 金 南 說(shuō) ，征 收 環(huán) 境 稅 對(duì) 燃煤 發(fā) 電 、鋼 鐵 、有 色 金 屬 、建 材 等行 業(yè) 的 稅 負(fù) 可 能 相 對(duì) 較 重 ，其 產(chǎn)業(yè) 的 競(jìng) 爭(zhēng) 力 受 到 一 定 影 響 ；在 一定程度上將使工業(yè)制成品、能源、原 材 料 價(jià) 格 上 升 ，也 會(huì) 影 響 到 消費(fèi)品價(jià)格。
中國(guó)石油化學(xué)工業(yè)聯(lián)合會(huì)環(huán)保部 門(mén) 相 關(guān) 負(fù) 責(zé) 人 接 受 記 者 采 訪 時(shí)稱(chēng) ， 環(huán) 境 稅 征 收 最 好 不 要 “ 一 刀切”，應(yīng)針對(duì)污染物的污染程度、治理難度確定不同的稅率；為了減少石化產(chǎn)業(yè)經(jīng)營(yíng)壓力，尤其是緩解煉油企業(yè)虧損問(wèn)題，建議未來(lái)在加征環(huán)境稅的同時(shí)，減征增值稅。
圍 繞 企 業(yè) 稅 負(fù) ， 由 全 國(guó) 人大、全國(guó)政協(xié)、國(guó)務(wù)院等下屬17個(gè) 部 門(mén) 參 與 的 《 中 國(guó) 環(huán) 境 宏 觀 戰(zhàn)略 研 究 》 叢 書(shū) 提 出 ， 就 窄 口 徑 的環(huán) 境 稅 而 言 ， 環(huán) 境 稅 的 稅 收 優(yōu) 惠政 策 設(shè) 計(jì) “ 將 督 促 納 稅 人 將 一 部分 返 還 資 金 專(zhuān) 門(mén) 用 于 削 減 污 染 物排放量”。
但 一 些 環(huán) 保 專(zhuān) 家 對(duì) 此 提 出 質(zhì)疑 ， 過(guò) 去 排 污 費(fèi) 返 還 給 排 污 企 業(yè)時(shí) ， 是 在 企 業(yè) 采 取 防 治 污 染 措 施后，而非在措施達(dá)到排污標(biāo)準(zhǔn)的效果后，因此一些企業(yè)并沒(méi)有將返還金“用在刀刃上”。
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